【壓縮機網】2018年1月1日起，我國稅收家族新成員——環境保護稅正式開征，而我國施行了近40年的排污收費制度將退出歷史舞臺。
一、這稅怎么征? ——誰污染誰繳稅
1、在中華人民共和國領域或中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者為環境保護稅的納稅人。即直接向環境排放污染物的企業事業單位、個體工商戶和其他組織為納稅人。向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的，在符合國家和地方環境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的，不屬于直接向環境排放污染物，不用繳納環境保護稅。
2、有下列情形，暫予減免環境保護稅：
對排放應稅大氣污染物、水污染物的濃度值低于規定的排放標準30%的企業，減按75%征稅。
對排放應稅大氣污染物、水污染物的濃度值低于規定的排放標準50%的企業，減按50%征稅。
對農業生產（不包括規模化養殖）、機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的，和綜合利用符合環境保護標準固體廢物的企業免征環保稅。
二、稅率怎么定？——多排污多繳稅
1、應稅噪聲按照超過國家規定標準的分貝數確定
2、大氣污染物、水污染物、固體廢物應納稅額=污染當量數適用稅額
應稅大氣污染物、水污染物的污染當量數=該污染物的排放量/該污染物的污染當量值
應稅固體廢物的污染當量數=產生量-綜合利用量（免征）- 儲存量和處置量（不屬于直接向環境排放污染物）
各地環保稅稅額標準
①大氣污染物
某企業8月向大氣直接排放二氧化硫、氟化物各10千克，一氧化碳、氯化氫各100千克。假設大氣污染物每污染當量稅額按《環境保護稅稅目稅額表》z*低標準1.2元計算，該企業只有一個排放口。請計算企業8月大氣污染物應繳納的環境保護稅（結果保留兩位小數）
第一步，計算各污染物的污染當量數
二氧化硫：10/0.95=10.53
氟化物：10/0.87=11.49
一氧化碳：100/16.7=5.99
氯化氫：100/10.75=9.3
第二步，按污染物的污染當量數排序（每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物，對前三項污染物征收環境保護稅）
氟化物（11.49）＞二氧化硫(10.53)＞氯化氫(9.3)＞一氧化碳(5.99 )
選取前三項污染物
第三步，計算應納稅額
氟化物：11.49*1.2=13.79（元）
二氧化硫：10.53*1.2=12.63（元）
氯化氫：9.3*1.2=11.16（元）
小結：8月稅費總額=37.58（元），季繳112.74（元），年繳450.96（元）。
②水污染物
某企業8月向水體直接排放第一類水污染物總汞、總鎘、總鉻、總砷、總鉛、總銀各10千克。排放第二類水污染物懸浮物（SS）、總有機碳（TOC）、揮發酚、氨氮各10千克。假設水污染物每污染當量稅額按《環境保護稅稅目稅額表》z*低標準1.4元計算，請計算企業8月水污染物應繳納的環境保護稅（結果保留兩位小數）
第一步，計算第一類水污染物的污染當量數
總汞：10/0.0005=20000
總鎘：10/0.005=2000
總鉻：10/0.04=250
總砷：10/0.02=500
總鉛：10/0.025=400
總銀：10/0.02=500
第二步，對第一類水污染物污染當量數排序（每一排放口的應稅水污染物按照污染當量數從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征收環境保護稅）
總汞（20000）＞總鎘（2000）＞總砷（500）=總銀（500）＞總鉛（400）＞總鉻（250）
選取前五項污染物
第三步，計算第一類水污染物應納稅額
總汞：20000*1.4=28000（元）
總鎘：2000*1.4=2800（元）
總砷：500*1.4=700（元）
總銀：500*1.4=700（元）
總鉛：400*1.4=560（元）
總額=32760（元）
第四步，計算第二類水污染物的污染當量數
懸浮物（SS）：10/4=2.5
總有機碳（TOC）:10/0.49=20.41（《應稅污染物和當量值表》中，對同一排放口中的化學需氧量、生化需氧量和總有機碳，只征收一項。按三者中污染當量數z*高的一項收取）
揮發酚：10/0.08=125
氨氮：10/0.8=12.5
第五步，對第二類水污染物污染當量數排序（每一排放口的應稅水污染物按照污染當量數從大到小排序，對其他類水污染物按照前三項征收環境保護稅。）
揮發酚（125）＞總有機碳（20.41）＞氨氮（12.5）＞懸浮物（2.5）
第六步，計算第二類水污染物應納稅額
揮發酚：125*1.4=175（元）
總有機碳：20.41*1.4=28.57（元）
氨氮：12.5*1.4=17.5（元）
小結：8月稅費總額=32981.7（元），季繳98943.21（元），年繳395772.84（元）。
③固體廢物
假設某企業8月產生尾礦1000噸，其中綜合利用的尾礦300噸（符合國家和地方環境保護標準），在符合國家和地方環境保護標準的設施貯存200噸。計算該企業8月尾礦應繳納的環境保護稅。
（1000-300-200）*15=7500（元）
小結：8月稅費總額=7500（元），季繳22500（元），年繳90000（元）。
各地企業實例
全國范圍內，涉及繳納環保稅的企業數超過500萬戶，涉及火電、鋼鐵、水泥、電解鋁、紡織等數十個行業。
1. 四川一家水泥廠大氣污染排放費改環保稅后，每當量從1.2元漲到3.9元。一年的排污費是300萬左右，改為環保稅會增加到一千萬左右。
2. 河北某熱力公司因為燃料從煤炭換成了天然氣，降低了污染物排放，同時也降低了環保稅。以前每年的排污費在300多萬，煤改氣以后，環保稅大概是60多萬。
3. 江蘇華昌化工表示，環保稅影響不大，目前費用約200萬元。
4. 山東的連云水泥有限公司，一年來公司投入技改資金2000萬元，減少了一半排污點。
5. 九羊集團公司是年產值達200億元的鋼鐵企業，也是排放大戶。公司淘汰落后產能100萬噸，新增優特鋼產能150萬噸，同時，環保和節能設備加快上馬，確保做到與原排污費相比，少排污少繳稅。
6. 華能煙臺發電有限公司從2016年開始進行超低排放改造，2017年7月4臺機組的改造全部完成，煙塵、二氧化硫、氮氧化物的排放進一步降低，每年可減少稅費成本150萬元左右。
三、這稅誰來征? ——稅務環保部門聯動征管
環境保護費改稅后，征收部門由環保部門改為稅務機關。環境保護稅按月計算，按季申報繳納,自季度終了之日起十五日內申報繳款。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納, 自納稅義務發生之日起十五日內申報繳款。
4月1日-4月15日是第一次環保稅申報，企業要把整理好的污染物數據報送到稅局，包括所排放應稅污染物的種類、數量，大氣污染物、水污染物的濃度值等數據。那么這些數據要如何計算呢？
安裝了污染物自動監測設備的企業，按自行監測的數據計算；
未安裝污染物自動監測設備的企業，按環保局和稅局監測的數據計算；
不具備監測條件的企業，按環保局規定的排污系數、物料衡算方法計算；
無法按前3項方法計算的企業，按當地規定的抽樣測算方法計算。
環保稅屬于國稅還是地稅？
環保稅是地稅的一種，由各地地方稅務局征收。因此，在4月1日-4月15日環保稅第一次申報期間，選擇實地申報的企業要到當地地稅局申報，選擇網上申報的企業要下載當地地稅局的軟件或在地稅局官網的納稅申報模塊進行申報。
【壓縮機網】2018年1月1日起，我國稅收家族新成員——環境保護稅正式開征，而我國施行了近40年的排污收費制度將退出歷史舞臺。
一、這稅怎么征? ——誰污染誰繳稅
1、在中華人民共和國領域或中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者為環境保護稅的納稅人。即直接向環境排放污染物的企業事業單位、個體工商戶和其他組織為納稅人。向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的，在符合國家和地方環境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的，不屬于直接向環境排放污染物，不用繳納環境保護稅。
2、有下列情形，暫予減免環境保護稅：
對排放應稅大氣污染物、水污染物的濃度值低于規定的排放標準30%的企業，減按75%征稅。
對排放應稅大氣污染物、水污染物的濃度值低于規定的排放標準50%的企業，減按50%征稅。
對農業生產（不包括規模化養殖）、機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的，和綜合利用符合環境保護標準固體廢物的企業免征環保稅。
二、稅率怎么定？——多排污多繳稅
1、應稅噪聲按照超過國家規定標準的分貝數確定
2、大氣污染物、水污染物、固體廢物應納稅額=污染當量數適用稅額
應稅大氣污染物、水污染物的污染當量數=該污染物的排放量/該污染物的污染當量值
應稅固體廢物的污染當量數=產生量-綜合利用量（免征）- 儲存量和處置量（不屬于直接向環境排放污染物）
各地環保稅稅額標準
①大氣污染物
某企業8月向大氣直接排放二氧化硫、氟化物各10千克，一氧化碳、氯化氫各100千克。假設大氣污染物每污染當量稅額按《環境保護稅稅目稅額表》z*低標準1.2元計算，該企業只有一個排放口。請計算企業8月大氣污染物應繳納的環境保護稅（結果保留兩位小數）
第一步，計算各污染物的污染當量數
二氧化硫：10/0.95=10.53
氟化物：10/0.87=11.49
一氧化碳：100/16.7=5.99
氯化氫：100/10.75=9.3
第二步，按污染物的污染當量數排序（每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物，對前三項污染物征收環境保護稅）
氟化物（11.49）＞二氧化硫(10.53)＞氯化氫(9.3)＞一氧化碳(5.99 )
選取前三項污染物
第三步，計算應納稅額
氟化物：11.49*1.2=13.79（元）
二氧化硫：10.53*1.2=12.63（元）
氯化氫：9.3*1.2=11.16（元）
小結：8月稅費總額=37.58（元），季繳112.74（元），年繳450.96（元）。
②水污染物
某企業8月向水體直接排放第一類水污染物總汞、總鎘、總鉻、總砷、總鉛、總銀各10千克。排放第二類水污染物懸浮物（SS）、總有機碳（TOC）、揮發酚、氨氮各10千克。假設水污染物每污染當量稅額按《環境保護稅稅目稅額表》z*低標準1.4元計算，請計算企業8月水污染物應繳納的環境保護稅（結果保留兩位小數）
第一步，計算第一類水污染物的污染當量數
總汞：10/0.0005=20000
總鎘：10/0.005=2000
總鉻：10/0.04=250
總砷：10/0.02=500
總鉛：10/0.025=400
總銀：10/0.02=500
第二步，對第一類水污染物污染當量數排序（每一排放口的應稅水污染物按照污染當量數從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征收環境保護稅）
總汞（20000）＞總鎘（2000）＞總砷（500）=總銀（500）＞總鉛（400）＞總鉻（250）
選取前五項污染物
第三步，計算第一類水污染物應納稅額
總汞：20000*1.4=28000（元）
總鎘：2000*1.4=2800（元）
總砷：500*1.4=700（元）
總銀：500*1.4=700（元）
總鉛：400*1.4=560（元）
總額=32760（元）
第四步，計算第二類水污染物的污染當量數
懸浮物（SS）：10/4=2.5
總有機碳（TOC）:10/0.49=20.41（《應稅污染物和當量值表》中，對同一排放口中的化學需氧量、生化需氧量和總有機碳，只征收一項。按三者中污染當量數z*高的一項收取）
揮發酚：10/0.08=125
氨氮：10/0.8=12.5
第五步，對第二類水污染物污染當量數排序（每一排放口的應稅水污染物按照污染當量數從大到小排序，對其他類水污染物按照前三項征收環境保護稅。）
揮發酚（125）＞總有機碳（20.41）＞氨氮（12.5）＞懸浮物（2.5）
第六步，計算第二類水污染物應納稅額
揮發酚：125*1.4=175（元）
總有機碳：20.41*1.4=28.57（元）
氨氮：12.5*1.4=17.5（元）
小結：8月稅費總額=32981.7（元），季繳98943.21（元），年繳395772.84（元）。
③固體廢物
假設某企業8月產生尾礦1000噸，其中綜合利用的尾礦300噸（符合國家和地方環境保護標準），在符合國家和地方環境保護標準的設施貯存200噸。計算該企業8月尾礦應繳納的環境保護稅。
（1000-300-200）*15=7500（元）
小結：8月稅費總額=7500（元），季繳22500（元），年繳90000（元）。
各地企業實例
全國范圍內，涉及繳納環保稅的企業數超過500萬戶，涉及火電、鋼鐵、水泥、電解鋁、紡織等數十個行業。
1. 四川一家水泥廠大氣污染排放費改環保稅后，每當量從1.2元漲到3.9元。一年的排污費是300萬左右，改為環保稅會增加到一千萬左右。
2. 河北某熱力公司因為燃料從煤炭換成了天然氣，降低了污染物排放，同時也降低了環保稅。以前每年的排污費在300多萬，煤改氣以后，環保稅大概是60多萬。
3. 江蘇華昌化工表示，環保稅影響不大，目前費用約200萬元。
4. 山東的連云水泥有限公司，一年來公司投入技改資金2000萬元，減少了一半排污點。
5. 九羊集團公司是年產值達200億元的鋼鐵企業，也是排放大戶。公司淘汰落后產能100萬噸，新增優特鋼產能150萬噸，同時，環保和節能設備加快上馬，確保做到與原排污費相比，少排污少繳稅。
6. 華能煙臺發電有限公司從2016年開始進行超低排放改造，2017年7月4臺機組的改造全部完成，煙塵、二氧化硫、氮氧化物的排放進一步降低，每年可減少稅費成本150萬元左右。
三、這稅誰來征? ——稅務環保部門聯動征管
環境保護費改稅后，征收部門由環保部門改為稅務機關。環境保護稅按月計算，按季申報繳納,自季度終了之日起十五日內申報繳款。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納, 自納稅義務發生之日起十五日內申報繳款。
4月1日-4月15日是第一次環保稅申報，企業要把整理好的污染物數據報送到稅局，包括所排放應稅污染物的種類、數量，大氣污染物、水污染物的濃度值等數據。那么這些數據要如何計算呢？
安裝了污染物自動監測設備的企業，按自行監測的數據計算；
未安裝污染物自動監測設備的企業，按環保局和稅局監測的數據計算；
不具備監測條件的企業，按環保局規定的排污系數、物料衡算方法計算；
無法按前3項方法計算的企業，按當地規定的抽樣測算方法計算。
環保稅屬于國稅還是地稅？
環保稅是地稅的一種，由各地地方稅務局征收。因此，在4月1日-4月15日環保稅第一次申報期間，選擇實地申報的企業要到當地地稅局申報，選擇網上申報的企業要下載當地地稅局的軟件或在地稅局官網的納稅申報模塊進行申報。
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